Все материалы сайта

НДФЛ и санаторно-курортные путевки

Cумма компенсации стоимости санаторно-оздоровительных и курортных путевок для детей работников организации не облагается НДФЛ независимо от возраста ребенка. При условии, что затраты организации на путевки не были включены в расходы по налогу на прибыль ( п.9 ст. 217 НК РФ). Также данным налогом не облагается стоимость путевок, кроме туристских, которые предоставлены иным членам семей сотрудников.
(Письмо Минфина России от 17.02.2009 N 03-04-06-01/33)

Оформление платежного поручения

УФНС по Саратовской области напоминает, что при оформлении расчетных документов информация в поле 101 двузначного показателя статуса является обязательной к заполнению на основании Приказа Минфина от 24 ноября 2004 г. № 106н.
При выборе значения статуса необходимо учитывать следущее:

- если налог имеет «Признак Налог Налогового Агента» - «Нет», то значение статуса «01»
- если налог имеет «Признак Налог Налогового Агента»  -  «Да» и вид налога по Налоговому Кодексу РФ не «Единый социальный налог» или «Страховые взносы в бюджет ПФ РФ», то значение статуса «02»
- если налог имеет «Признак Налог Налогового Агента»  -  «Да» и вид налога по Налоговому Кодексу РФ «Единый социальный налог» или «Страховые взносы в бюджет ПФ РФ», то значение статуса «14»

Деньги в подотчет

По мнению налоговиков, суммы выданные работникам под отчет для расчетов с контрагентами за приобретенный товар, следовало обложить НДФЛ и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Основанием для такого решения явилось то, что контрагенты не были зарегистрированы ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
Но суд постановил, что налогоплательщик сам определяет достоверность представленных работниками документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы сотрудников были приняты, приобретенные за счет выданных средств товары оприходованы. Следовательно, доказательств у налоговых органов, что спорные суммы явились экономической выгодой работников налогоплательщика, нет.
(Постановление ВАС РФ от 3 февраля 2009 г. N 11714/08)

Для командировки

Одним из оправдательных документов для подтверждения расходов по найму жилых помещений для командированных за границу работников служит выставленный счет.
Сотрудник также может оплатить проживание посредством пластиковой банковской карты. Тогда, помимо прочих документов, для подтверждения расходов могут использоваться чеки, выдаваемые при операциях с картами.
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2009 № 03-03-05/23)

Отменены прказы

Приказом № 114н от 23.12.2008г Минфин РФ отменил действие приказов:

- Приказ Минфина РФ от 31.12.2002 N 142н "Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения федеральным казначейством и его территориальными органами лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета";

-Приказ Минфина РФ от 10.06.2003 N 50н "Об утверждении Порядка доведения через федеральное казначейство и его территориальные органы объемов бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов федерального бюджета";

- Приказ Минфина РФ от 21.06.2001 N 46н "О Порядке открытия и ведения территориальными органами федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными получателями средств федерального бюджета от приносящей доход деятельности", а также приказы, вносящие изменения в названные документы.

Опять счет-фактура

Если  счет-фактура содержит дополнительные реквизиты для лиц, уполномоченных подписывать счет-фактуру (например, указана должность), то такую счет-фактуру не следует рассматривать как составленную с нарушением требований НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 06.02.2009 № 03-07-09/04)

Надбавка за вахтовый метод

Надбавка за вахтовый метод работы в размере, установленном локальным нормативным актом организации, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса и единым социальным налогом на основании пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса.
(Письмо Минфина РФ от от 19 февраля 2009 года N 03-04-06-01/34)

Коэффициент индексации страховых выплат

Ежемесячная страховая выплата по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не подлежит перерасчету. Исключением бывают случаи изменения степени утраты профессиональной трудоспособности или изменения круга лиц, имеющих право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного, а также случаи индексации ежемесячной страховой выплаты. Размер выплаты индексируется с учетом уровня инфляции.
Для индексации размера страховых выплат, назначенных до 1 января 2009 года, установлено значение коэффициента 1,085.

Изменения в классификации основных средств

Внесены изменения в классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. Так, ряд бурового нефтепромыслового и геолого- разведочного оборудования, а также оборудование для контроля технологических процессов перемещены во вторую группу со сроком использования от двух до трех лет.
Сооружения для поддержания пластового давления и нефтегазосборные сети - из четвертой группы в третью. Скважины газовые для эксплуатационного бурения и станки-качалки исключены из пятой группы и включены в третью. Электродвигатели переменного тока мощностью от 0,25 кВт и выше  и электродвигатели специальные силовые переведены из шестой группы, со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет, в пятую. Металлические вертикальные цилиндрические резервуары для хранения нефтепродуктов переведены из девятой группы, со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно, в пятую.

Амортизация

На легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы, первоначальная стоимость которых более 600 000 и 800 000 руб. соответственно, с 2009 г. амортизация начисляется без применения установленного ранее понижающего коэффициента 0,5. (Письмо Минфина России от 10.02.2009 N 03-03-06/1/47, от 10.02.2009 N 03-03-06/2/19).

Штраф за непредставление декларации по ЕСН

Если в течение 180 дней декларация по ЕСН не была представлена, то по истечении срока организация может быть привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и за каждый полный и неполный месяц, начиная со 181-го дня, 10 процентов суммы налога (п. 2 ст. 119 НК РФ)

Так как авансовые платежи по ЕСН рассчитываются и уплачиваются ежемесячно, то штраф за непредставление декларации по ЕСН исчисляется исходя из разницы между суммой налога к уплате на основе этой декларации по итогам налогового периода и суммами авансовых платежей, уплаченными в течение периода.

Транспортный налог

Если автомобиль пострадал и не используется это не отменяет обязанность по уплате транспортного налога. ( Письмо Минфина РФ от 18 февраля 2009 г. №03-05-05-04/01)

Нотариальные расходы

Унифицированной формы  документа, подтверждающего оплату нотариальных услуг, не установлено. Подтверждение может служить либо справка (выписка) из реестра, в  котором регистрируются все нотариальные действия нотариуса, либо документ, в котором присутствуют обязательные реквизиты:

- наименование и дату составления документа;
- должность и Ф.И.О. нотариуса;
- содержание хозяйственной операции;
- стоимость хозяйственной операции;
- личная подпись нотариуса.

Компенсации и НДФЛ

При оплате организацией своим работникам  стоимости коммунальных услуг, на основании отраслевого тарифного соглашения и коллективного договора,  такие компенсации  не облагаются  НДФЛ. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.02.2009 №04-758/2009 (264-А45-49).

Учет суточных

С 2009 года сумму суточных и стоимость полевого довольствия, выплачиваемые командируемым работникам, организации вправе учитывать в расходах полностью, то есть в размере фактических затрат (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Для целей НДФЛ нормирование суточных сохранено: не более 700 руб. за каждый день командировки в пределах Российской Федерации и 2500 руб. — за каждый день загранкомандировки (письмо Минфина России от 6 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/41).

Сотовые расходы сотрудников

Для признания произведенных затрат по оплате услуг сотовой связи расходами для целей налогообложения необходимо иметь:
утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи;

    * договор с оператором на оказание услуг связи;
    * детализированные счета оператора связи.

Кроме того, для работников может быть установлен лимит расходов на использование сотовой связи. Сумму его превышения работники возмещают за счет собственных средств.

Требования об уплате налога

Когда недоимка выявлена в ходе мероприятий налогового контроля, по результатам которых акт не предусмотрен, составляется документ о выявлении недоимки у налогоплательщика, который инспекторы не обязаны вручать учреждению. Налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня ее выявления.

Командировочные доплаты

Если доплаты до оклада сотрудникам, находившимся в командировке производственного характера, предусмотрены в локальном нормативном акте, то расходы по начислению подобных выплат могут учитываться в составе расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль.

Что касается ЕСН, то объектом налого­обложения за время командировки работника является сумма, начисленная ему исходя из размера его среднего заработка. При доплате работникам за время нахождения в командировке до оклада сумма этой доплаты не облагается ЕСН, если эта доплата не отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде

НДФЛ с компенсации военнослужащих

Ежегодная денежная компенсация к отпуску в размере 600 рублей на самого военнослужащего(ую) и 300 рублей на супругу(а) военнослужащего(ей) и каждого его(ее) несовершеннолетнего ребенка, установленная пунктом 4 статьи 16 Закона от 27 мая 1998 г. № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих», облагается НДФЛ. Эта компенсация не входит в перечень компенсационных выплат, которые не облагаются НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса НДФЛ не облагаются доходы, не превышающие 4000 рублей за налоговый период, в частности, в виде суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. Данная норма может применяться также в отношении материальной помощи, выплачиваемой военнослужащим

Вычет НДС

С 1 января 2009 года суммы НДС, принятые покупателем к вычету при оплате (частичной оплате) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат восстановлению в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом (подп. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ).

Если условиями договора предусмотрена поставка товаров отдельными партиями после перечисления предоплаты, восстановление сумм НДС, принятых покупателем к вычету по перечисленной 100-процентной предоплате, следует производить в размере, соответствующем налогу, указанному в счетах-фактурах на приобретенный товар (письмо Минфина России от 28 января 2009 г. № 03-07-11/20).